柬埔寨與其它國家的租稅協定

柬埔寨已與 68 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
根據這些 DTA，外國居民對他們從柬埔寨境內獲得的某些收入項目按較低的稅率徵稅或免徵柬埔寨所得稅。
如果您所在的國家/地區與柬埔寨之間沒有條約，您必須以與非居民相同的方式和稅率為收入納稅。

請參考柬埔寨與台灣的稅收協定

請參考柬埔寨與中國的稅收協定

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陳中成 Dale Chen 會計師/所長
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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨沒有 DTA，請前往 Ｃ 部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非柬埔寨國內來源收入”。
這意味著柬埔寨將徵收零稅。
但是，您仍然需要向柬埔寨稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
以下，我們將通過問答讓您了解。

DTA-Q-10:
柬埔寨的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
柬埔寨已與以下 68 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在柬埔寨擁有常設機構。
第 7 條規定，如果沒有常設機構，非柬埔寨境內來源的收入將不在柬埔寨征稅。

DTA-Q-30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，柬埔寨的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果柬埔寨子公司通過子公司與非柬埔寨母公司之間簽訂的服務合同向非柬埔寨母公司支付服務費
作為投資者，非柬埔寨母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及柬埔寨稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱柬埔寨轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在柬埔寨設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在柬埔寨設立分支機構或辦事處，則將被視為柬埔寨國內收入。
但根據DTA第5條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
柬埔寨依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供柬埔寨預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。 （不要將此表格發送給 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
3. 外國公司提供 TIN​​（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
4. 相關表格請參考以下鏈接。

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

B 部分:

場景:
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為柬埔寨國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果柬埔寨稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果柬埔寨稅率 < DTA 稅率，則採用柬埔寨稅率。
以下，我們將通過問答讓您了解.

DTA-Q-60:
被視為柬埔寨來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
柬埔寨來源收入的定義。

1. 如果由柬埔寨國內公司支付，則收入來自柬埔寨。例如：股息。
2. 產生收入的財產在柬埔寨。例如：版稅。
3. 支付收入的服務是在柬埔寨進行的。提供服務的地點決定了收入的來源，無論合同在哪裡簽訂、付款地點或付款人的居住地。
4. 利息由居住在柬埔寨的付款人支付。
5. 如果在付款時無法確定付款來源，例如在提供服務之前支付的個人服務費用，則付款將被視為來自柬埔寨境內的來源。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於柬埔寨來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果柬埔寨國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在柬埔寨沒有 PE（常設機構），則將被視為非柬埔寨國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非柬埔寨稅務居民有柬埔寨來源所得，不考慮DTA 情況下，柬埔寨稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
Publication 515 規定了對包括非居民外國人和外國實體在內的外國人的預扣稅。
一般而言，外國人須就其柬埔寨來源收入繳納柬埔寨稅。
外國人從柬埔寨獲得的大部分收入都需繳納 30% 的柬埔寨稅。如果外國人的居住國與柬埔寨之間存在稅收協定，則可能適用包括免稅在內的降低稅率。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 30%
利息（貨款）– 30%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於柬埔寨的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果柬埔寨稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果柬埔寨稅率 < DTA 稅率，則採用柬埔寨稅率。

DTA-Q-A0:
當非柬埔寨稅務居民有柬埔寨來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:

1. 提供 Form W-8BEN-E – 在支付或貸記收入之前向扣繳義務人/付款人提供柬埔寨預扣稅和申報（實體）的受益所有人身份證明。（不要將此表格發送給 IRS）。
2. Form 2848 – 如果 W-8BEN-E 表格由代表行事的代理人填寫，則必須附上授權書和代表聲明。
3. 外國公司提供 TIN​​（納稅人識別號）並證明該外國公司是條約國家的居民，並且是收入的受益所有人。
4. 相關表格請參考以下鏈接。

https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-w-8-ben-e

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與柬埔寨簽定DTA，那麼當您有柬埔寨相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
如果您不是柬埔寨法律居民，並且您的居住國與柬埔寨沒有 DTA，
無論您有PE或沒有PE，各種收入將根據柬埔寨國內來源的收入征稅。
此外，它將按柬埔寨税率征收。
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 30%
股息 – 30%
利息（貨款）– 30%
特許權使用費 – 30%
技術服務 – 30%
專業服務 – 30%

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容，需要增添，更正或修改，請通知我們，如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
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(版本:2022/03)
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